El 7 de agosto de 2024, el Servicio de Rentas Internas (SRI) emitió una resolución clave que ofrece a las grandes empresas una nueva forma de cumplir con sus obligaciones fiscales. A partir de ahora, estas compañías podrán pagar las autorretenciones al Impuesto a la Renta (IR) utilizando notas de crédito del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD).
Esta medida permite que los saldos a favor, que el SRI otorga como devolución de pagos en exceso del ISD a ciertos contribuyentes, sean compensados de manera total o parcial con las autorretenciones mensuales del IR. Estas autorretenciones, establecidas por la Ley de Eficiencia Económica y de Generación de Empleo aprobada en diciembre de 2023, deben ser realizadas mensualmente por las grandes empresas, siendo el IR declarado y pagado al año siguiente.
El gobierno ecuatoriano espera una inyección de liquidez de aproximadamente USD 190 millones al mes, provenientes de empresas como Corporación Favorita, compañías mineras y cerveceras, gracias a esta normativa. Los porcentajes de autorretención, que varían entre el 1,25% y el 10%, dependen de la tasa impositiva efectiva de cada empresa, la cual está determinada por su actividad económica. Es importante destacar que en junio de 2024, el SRI realizó un ajuste en los porcentajes de autorretención para algunos contribuyentes.
Adicionalmente, el SRI ha introducido un nuevo formulario denominado «Formulario de Pago de Anticipo Mínimo de Impuesto a la Renta y Autorretenciones de Grandes Contribuyentes» (código de impuesto 1076). Este deberá ser utilizado para la declaración y pago de las autorretenciones correspondientes al mes de julio de 2024, cuya fecha límite es agosto de 2024. El formulario estará disponible a partir del 9 de agosto en la página oficial del SRI.
Este cambio normativo representa un alivio financiero significativo para las grandes empresas, al permitirles gestionar de manera más eficiente sus obligaciones tributarias.
¿Qué son las notas de crédito?
Las notas de crédito son documentos que emite el SRI para devolver valores de pagos en exceso o indebidos de impuestos. Estas notas pueden ser adquiridas por las empresas en el mercado de valores a un precio inferior a su valor nominal.
Al adquirir notas de crédito a descuento, las empresas pueden pagar la autorretención con valor nominal, lo que les permite ahorrar dinero.
Por ejemplo, si una empresa tiene que pagar una autorretención de USD 100.000, pero compra notas de crédito a descuento por un valor de USD 90.000, solo tendrá que pagar USD 10.000 al SRI.
La compra de notas de crédito es una opción viable para las empresas que están obligadas a realizar la autorretención del Impuesto a la Renta. Esta opción les permite reducir su gasto y mejorar su flujo de caja.
¿Cómo adquirir notas de crédito?
Las notas de crédito se pueden adquirir en el mercado de valores a través de una casa de bolsa. Para ello, las empresas deben cumplir con los siguientes requisitos:
- Estar inscritas en el Registro Único de Contribuyentes (RUC)
- Tener una cuenta en el SRI
Una vez que las empresas cumplen con estos requisitos, pueden solicitar a una casa de valores como Fiduvalor la compra de notas de crédito. La casa de valores se encargará de realizar la transacción y entregar las notas de crédito a las empresas.
